企业所得税税前扣除凭证重要知识点

企业所得税税前扣除凭证重要知识点

问题

税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生并据以税前扣除的各类凭证。

问题2：税前扣除凭证管理中需要遵循什么原则？

真实性原则：税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生。

合法性原则：税前扣除凭证的形式，来源符合国家法律、法规等相关规定。

关联性原则：税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

问题3：税前扣除凭证有哪些类型？

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证：企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证：企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

问题4：取得税前扣除凭证有时间要求吗？

有的!企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。

汇算清缴期结束前：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

汇算清缴期结束后：税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

追补扣除情形：除上述情形外，企业以往年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证。且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照规定提供可以证实其真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除但追补年限不得超过五年。

问题5：税前扣除凭证需要留存哪些资料？

企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包含合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

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